Lucro Arbitrário

Você sabe o que é ou como funciona o Lucro Arbitrado?

Trata-se de um regime tributário utilizado em situações excepcionais. Caso você não saiba, o arbitramento de lucro também pode ser definido como uma forma de apurar a base de cálculo do Imposto de Renda.

Ele pode vir a ser imposto pelo fisco ou por escolha voluntária das empresas que não se adequam ao Simples Nacional, Lucro Presumido ou Real. No entanto, para aplicá-lo é preciso consultar a legislação e pesquisar, antes de tudo, se a empresa se enquadra nas condições que este regime requer.

Dentre as leis que citam o arbitramento de lucro, vale salientar a Lei nº 8.981/1995, que dispõe sobre a legislação tributária federal. Se você busca entender como funciona este tipo de lucro, quem pode optar por ele e quando vale a pena realizar esta ação, basta continuar com a leitura!

Lucro Arbitrado

Segundo o Dicionário Financeiro, o arbitramento de lucro não deve ser tomado enquanto um regime tributário como o Lucro Real ou o Lucro Presumido. Essa ressalva é feita porque, dentre as características dele, costuma ser adotado em casos de:

• Perda, deterioração ou roubo de livros fiscais;
• Perda, deterioração ou roubo de arquivos/documentos importantes para apuração do Imposto de Renda;
• Escolha, por equívoco, do Lucro Presumido como tributação;
• Fraudes ou informações contábeis erradas, que não contribuem para apuração do imposto;
• Outros momentos.

No vídeo abaixo, é possível entender melhor o conceito em torno do Lucro Arbitrado:

Quando o lucro pode ser arbitrado?

Um fato que chama atenção para este lucro se refere à sua tributação, que ocorre trimestralmente, ao contrário dos típicos regimes. Também vale destacar que ele é mencionado em diversas leis, como é o caso da Lei nº8.981, de 1995. Confira um trecho do Art. 47, que aborda sobre o arbitramento de lucro:

Art. 47. O lucro da pessoa jurídica será arbitrado quando:

I – o contribuinte, obrigado à tributação com base no lucro real ou submetido ao regime de tributação de que trata o Decreto-Lei nº 2.397, de 1987, não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstrações financeiras exigidas pela legislação fiscal;

II – a escrituração a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indícios de fraude ou contiver vícios, erros ou deficiências que a tornem imprestável para:

a) identificar a efetiva movimentação financeira, inclusive bancária; ou

b) determinar o lucro real.

III – o contribuinte deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e documentos da escrituração comercial e fiscal, ou o livro Caixa, na hipótese de que trata o art. 45, parágrafo único;

IV – o contribuinte optar indevidamente pela tributação com base no lucro presumido;

V – o comissário ou representante da pessoa jurídica estrangeira deixar de cumprir o disposto no § 1º do art. 76 da Lei nº 3.470, de 28 de novembro de 1958;

VII – o contribuinte não mantiver, em boa ordem e segundo as normas contábeis recomendadas, livro Razão ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lançamentos efetuados no Diário.

VIII – o contribuinte não escriturar ou deixar de apresentar à autoridade tributária os livros ou registros auxiliares de que trata o § 2^o do art. 177 da Lei n^o 6.404, de 15 de dezembro de 1976, e § 2^o do art. 8^o do Decreto-Lei n^o 1.598, de 26 de dezembro de 1977. (Redação dada pela Lei nº 11.941, de 2009)

§ 1º Quando conhecida a receita bruta, o contribuinte poderá efetuar o pagamento do Imposto de Renda correspondente com base nas regras previstas nesta seção.

§ 2º Na hipótese do parágrafo anterior:

a) a apuração do Imposto de Renda com base no lucro arbitrado abrangerá todo o ano-calendário, assegurada a tributação com base no lucro real relativa aos meses não submetidos ao arbitramento, se a pessoa jurídica dispuser de escrituração exigida pela legislação comercial e fiscal que demonstre o lucro real dos períodos não abrangido por aquela modalidade de tributação, observado o disposto no § 5º do art. 37;

b) o imposto apurado com base no lucro real, na forma da alínea anterior, terá por vencimento o último dia útil do mês subsequente ao de encerramento do referido período.

E como calcular o Lucro Arbitrado?

O cálculo deve ser feito quando a receita bruta de uma empresa for conhecida. No vídeo abaixo, o professor Thiago Arantes menciona sobre isto:

#Dica

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